Sumber: cruxclimate.com
Kredit cukai pengeluaran (PTC) §45 dan kredit cukai pelaburan (ITC) §48 telah lama menjadi pemangkin pembangunan tenaga bersih Amerika selama beberapa dekad. Kredit cukai yang berjalan lama dan berkesan ini telah menyokong akses modal dan mengurangkan kos pembangunan untuk teknologi tenaga bersih. Struktur warisan ini, yang menetapkan kelayakan untuk set teknologi tertentu, telah digantikan secara rasmi dengan rejim neutral teknologi baharu pada 1 Januari 2025. Jabatan Perbendaharaan AS mengeluarkan panduan akhir mengenai kredit neutral teknologi ini pada 7 Januari, 2025.
Kami menyerlahkan lima perkara penting daripada panduan yang dikemas kini:
Panduan terakhir secara amnya konsisten dengan draf panduan yang dikeluarkan pada Mei 2024. Sebagai contoh, Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) mengesahkan bahawa teknologi penjanaan elektrik bersih yang paling biasa, seperti solar, angin, penyimpanan bateri, nuklear dan geoterma, adalah teknologi pelepasan sifar secara kategori, yang diistilahkan oleh IRS sebagai teknologi "bukan pembakaran dan pengegasan" (bukan C&G). Implikasinya ialah kemudahan ini akan layak secara automatik untuk ITC/PTC.
Kemas kini pada panduan kelihatan bertujuan untuk menyokong kebolehkerjaan untuk kemudahan pembakaran dan pengegasan (C&G) yang ingin menunjukkan bahawa ia adalah kemudahan pelepasan sifar. Akibatnya, kemudahan seperti penjana gas asli dengan penangkapan, penggunaan dan penyimpanan karbon (CCUS) atau penjanaan biogas berkemungkinan akan dapat menggunakan kredit baharu dengan lebih baik.
Jabatan Perbendaharaan menerima pakai beberapa peruntukan yang berkaitan dengan memulakan semula kemudahan, penggunaan offset untuk mencapai garis dasar pelepasan sifar, dan perakaunan yang sesuai untuk implikasi jangka panjang daripada pengeluaran bahan suapan. Peraturan ini akan membantu memastikan kemudahan layak untuk kredit cukai secara telus dan tahan lama serta menyokong keyakinan terhadap kredit cukai neutral teknologi.
Perbendaharaan mengekalkan permulaan pembinaan yang telah lama wujud dan pembinaan yang berterusan melindungi rawatan untuk projek yang ingin menuntut kredit neutral teknologi. Ini adalah penjelasan penting untuk projek yang tidak dapat memulakan pembinaan pada tahun 2024 dan oleh itu tidak layak untuk pelabuhan selamat untuk PTC atau ITC warisan.
Peraturan akhir menerima pakai layanan yang sama untuk kemasukan kos interkoneksi dalam asas kos ITC apabila IRS dimuktamadkan dalam panduan §48 ITC yang diterbitkan pada 4 Disember 2024. Penyelarasan warisan §48 dan §48E neutral teknologi baharu memastikan bahawa projek mempunyai akses kepada rawatan kawal selia yang konsisten dan stabil untuk kos sambungan, yang boleh menjadi item kos yang ketara untuk infrastruktur baharu.
Peraturan baharu ini berkemungkinan merupakan peraturan terakhir yang akan dikeluarkan oleh Pentadbiran yang akan keluar. Lazimnya, peraturan dijadualkan berkuat kuasa 30 hari selepas penerbitan, yang melangkaui pelantikan Presiden terpilih Donald Trump. Walau bagaimanapun, Jabatan Perbendaharaan memuktamadkan peraturan menggunakan "pengecualian sebab baik", yang ditetapkan dalam Akta Prosedur Pentadbiran, yang membenarkan peraturan itu berkuat kuasa serta-merta. Pengecualian itu biasanya digunakan apabila terdapat alasan yang baik untuk melepaskan 30-tempoh semakan hari, termasuk di mana agensi, seperti yang ditegaskan oleh Perbendaharaan di sini, percaya bahawa keberkesanan serta-merta adalah konsisten dengan niat kongres. Pentadbiran yang akan datang mungkin mencabar pengecualian sebab yang baik. Jika berjaya, peraturan yang dicadangkan sebelum ini dijangka akan ditadbir.
Akhirnya, kepastian pasaran yang diberikan oleh peraturan akhir - termasuk mengekalkan kebolehgunaan permulaan pembinaan dan pelabuhan selamat yang berterusan, memudahkan kelayakan untuk teknologi C&G, dan memastikan ketelusan untuk kapasiti penjanaan baharu - berkemungkinan menyokong pelaburan yang berterusan dalam infrastruktur baharu. Kepastian pelaburan adalah komponen penting untuk memastikan tenaga kekal mampu milik dan tersedia untuk isi rumah Amerika.
Mengenai kredit cukai neutral teknologi
Kredit neutral teknologi boleh alih ini direka bentuk untuk berkembang bersama industri tenaga dalam jangka masa panjang. Dari segi sejarah, kerana teknologi tenaga bersih telah mencapai daya maju komersial (cth, biogas atau simpanan tenaga), setiap teknologi perlu mendapatkan akses yang jelas kepada sokongan kredit cukai. Ini membawa kepada kredit cukai yang berbeza, setiap satu ditakrifkan oleh bahagian tertentu kod AS. Di bawah rangka kerja neutral teknologi, teknologi baharu boleh dimasukkan dalam penentuan tahunan IRS bagi teknologi yang layak. Perubahan ini amat dialu-alukan kerana permintaan tenaga terus meningkat dan kategori teknologi yang lebih baharu seperti geoterma dan hidrogen yang dipertingkatkan mendapat momentum.
Selain fleksibilitinya, kajian baru-baru ini menunjukkan bahawa rejim kredit cukai neutral teknologi akan menarik pelaburan besar dalam teknologi penjanaan tenaga dan membantu mengurangkan kos untuk pengguna. Aurora Energy Research, firma analisis pasaran kuasa terkemuka, menerbitkan satu kajian yang menunjukkan bahawa kredit cukai neutral teknologi membantu memacu pelaburan tambahan $337 bilion dalam 237 gigawatt generasi baharu dalam tempoh 15 tahun akan datang. Kemudahan ini mengurangkan bil kuasa untuk pengguna secara purata sebanyak 10% setiap tahun, dan sebanyak 22% di negeri seperti Texas di mana penggunaan tenaga bersih amat teguh.
Panduan baharu daripada IRS mengukuhkan rejim kredit cukai yang fleksibel dan boleh dilaksanakan untuk kapasiti penjanaan elektrik yang memenuhi kriteria berikut:
Ia mesti dimiliki oleh pembayar cukai dan mesti memasuki perkhidmatan pada atau selepas 1 Januari 2025.
Ia mestilah tidak menuntut PTC atau ITC legasi (atau memenuhi ambang 80/20 untuk kuasa semula).
Ia mesti menjana elektrik.
Ia mesti mempunyai kadar pelepasan sifar, seperti yang ditentukan oleh peraturan neutral teknologi.
Sebagai tambahan kepada kelayakan ini, pembeli dan penjual kredit cukai perlu memahami butiran panduan neutral teknologi terakhir.
Menavigasi ITC dan PTC yang neutral teknologi
IRS mengemas kini peraturan akhir untuk kredit cukai neutral teknologi dalam beberapa aspek, menggunakan elemen dasar penting yang akan menjadikan rangka kerja neutral teknologi boleh diakses dan boleh digunakan untuk pelbagai teknologi tenaga. Panduan terakhir dibina di atas dan sebahagian besarnya selaras dengan cadangan panduan yang dikeluarkan pada Mei 2024. Khususnya, IRS memperluaskan kebolehkerjaan kredit neutral teknologi, terutamanya untuk kemudahan C&G seperti penjana gas asli dengan tangkapan karbon. IRS mengekalkan bahawa kemudahan C&G mesti menunjukkan bahawa ia tidak mengeluarkan, tetapi mewujudkan beberapa proses yang membolehkan kemudahan C&G dan bukan C&G layak untuk kredit cukai:
Jadual tahunan:Setiausaha Perbendaharaan akan menerbitkan jadual tahunan yang menetapkan kadar pelepasan gas rumah hijau (GHG) untuk jenis atau kategori kemudahan. Jabatan Perbendaharaan dan IRS berhasrat untuk memasukkan dalam jadual tahunan jenis atau kategori kemudahan yang diterangkan dalam peraturan akhir sebagai mempunyai kadar pelepasan GHG yang tidak melebihi sifar. Peraturan akhir juga menjelaskan bahawa berkaitan dengan penerbitan jadual tahunan, Setiausaha mesti menerbitkan analisis pakar yang disertakan yang menangani sebarang jenis atau kategori kemudahan yang ditambah atau dikeluarkan daripada jadual tahunan sejak penerbitan terakhirnya.
Kadar pelepasan sementara:Peraturan akhir menyediakan proses untuk pembayar cukai untuk mendapatkan kadar pelepasan sementara (PER) daripada Jabatan Tenaga (JAS) AS untuk kemudahan yang tidak disenaraikan dalam jadual tahunan. Peraturan akhir menjelaskan bahawa pembayar cukai tidak boleh meminta nilai pelepasan daripada JAS untuk kemudahan yang mana nilai pelepasan boleh ditentukan dengan menggunakan model analisis kitaran hayat (LCA) yang ditetapkan. Jabatan Perbendaharaan dan IRS telah menerima pakai pendekatan yang menyelaraskan keperluan teknikal untuk jadual tahunan dan proses PER.
Kemudahan C&G dan bukan C&G:Peraturan akhir mengekalkan takrif kemudahan pembakaran dan pengegasan dan kemudahan bukan C&G, dengan mengiktiraf bahawa statut mempunyai peraturan yang berbeza untuk menentukan kadar pelepasan GHG bagi setiap jenis. Peraturan akhir menjelaskan bahawa pelepasan yang termasuk dalam penentuan pelepasan GHG adalah yang berlaku daripada proses yang mengubah sumber tenaga input kepada elektrik.
IRS menerima pakai beberapa peruntukan tambahan yang mengawal permulaan semula kemudahan, penggunaan offset pelepasan untuk mencapai pelepasan sifar dan garis masa yang sesuai untuk analisis kitaran hayat. Perkara-perkara tersebut diringkaskan di bawah:
Peraturan khas untuk kemudahan yang dimulakan semula:Peraturan akhir menambah peraturan anti-penyalahgunaan untuk menghalang kemudahan daripada menghentikan operasi bagi tujuan kelayakan untuk peraturan khas untuk kemudahan yang dimulakan semula. Rejim kredit cukai neutral teknologi telah pun terbukti menyokong penjanaan semula loji tenaga nuklear, dengan kedua-dua unit Three Mile Island dan Entergy's Pilgrim Constellation berada di landasan yang betul untuk dikuasakan semula tepat pada masanya untuk menuntut insentif cukai ini. Walau bagaimanapun, beberapa pengulas menyatakan bahawa IRS harus tidak menggalakkan pemilik loji daripada menutup kemudahan mereka untuk memperkasakan mereka dan menuntut kredit cukai. Dalam amalan, peraturan ini mungkin mempunyai kaitan dengan kemudahan yang lebih kecil, tetapi bagaimanapun penting untuk diiktiraf.
Pengimbangan pelepasan:Peraturan akhir menjelaskan bahawa aktiviti mengimbangi dan mengimbangi tidak boleh dimasukkan dalam LCA kerana ia tidak berkaitan dengan pengeluaran elektrik atau kitaran hayat bahan api yang digunakan dalam pengeluaran elektrik. Keputusan ini telah dijangka, dan selaras dengan rawatan kawal selia biasa untuk penjanaan bahagian bekalan di bawah mandat pelepasan sifar.
Jangka masa untuk LCA:Peraturan akhir mengguna pakai ufuk masa untuk LCA selama 30 tahun dari tahun di mana kemudahan yang layak diletakkan dalam perkhidmatan. Ini amat ketara untuk kemudahan yang menggunakan bahan mentah pertanian, seperti kemudahan biojisim. Implikasinya ialah kemudahan ini perlu mengambil kira penggunaan tanah atau kesan lain bahan suapannya pada ufuk 30-tahun. Ini tidak boleh disalah anggap sebagai 30-impak pemanasan global tahun, atau kesan pelepasan GHG terhadap atmosfera Bumi dalam tempoh 30-tahun.
